Продовжуємо розмову про ринок Форекс в Україні, розпочату в темі: «Форекс в Україні. Перспективи розвитку». Цього разу ми розглянемо, як оподатковується діяльність українських трейдерів. Як уже зазначалось, в Україні діють два типи брокерів: уповноважені банки та небанківські ДЦ (дилерські центри), які не є резидентами України. Відповідно, і оподаткування прибутків трейдерів, що співпрацюють з ними, відбувається по-різному.
У випадку банківського трейдингу все просто, прозоро і абсолютно законно. Після укладання договору арбітражних операцій банк відкриває клієнту два рахунки: поточний та торгівельний. Гроші, які клієнт вносить у касу банку, попадають на поточний рахунок. Потім трейдер, за допомогою Інтернет та програми клієнт-банку, з поточного рахунку переносить кошти на торгівельний рахунок, після чого вони відображаються в терміналі. Для виведення виконується зворотна процедура: в клієнт-банку кошти знімаються з торгівельного рахунку на поточний, після чого стають доступними для отримання готівкою в касі банку.
Від моменту укладання договору банк відслідковує всі операції по переміщенню грошей клієнта між поточним та торгівельним рахунками. Коли загальна сума виведених коштів перевищує суму коштів заведених, з різниці банк починає утримувати податок з доходів фізичних осіб (далі – ПДФО) за ставкою 15%. Якщо ця різниця за якийсь із звітних місяців перевищить десять розмірів мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року, то на суму перевищення нараховується ПДФО вже за ставкою 17%. Тобто, якщо з торгівельного рахунку буде знято $100, то на поточний потрапить лише $85 (або й менше, якщо буде застосовано ставку 17% за умов, зазначених вище).
Банк у цьому випадку виконує роль податкового агента клієнта, отже, все відбувається в автоматичному режимі і трейдеру не треба виконувати жодних операцій для дотримання умов податкового законодавства.
Слід, однак, зазначити, що, згідно тієї ж постанови НБУ № 327 (яка вже згадувалась у попередній статті), «Уповноважені банки мають право здійснювати з іноземними банками власні арбітражні операції та арбітражні операції за дорученням клієнтів - фізичних осіб-резидентів, які не є суб’єктами підприємницької діяльності.» Тобто, згідно українського законодавства, форекс-трейдингом можуть займатись лише фізичні особи, а видом підприємницької діяльності банківський трейдинг бути не може.
Що ж до оподаткування торгівлі через небанківські ДЦ, то, першим чином, можу сказати таке: якщо не маєте бажання та потреби платити податки – забудьте про них. З ймовірністю, дуже близькою до «напевне», ніяких проблем це не викличе. Адже інформація про рух коштів на картках фізичних осіб та про грошові перекази на користь фізичних осіб не потрапляють автоматично до податкових органів так, як це відбувається по транзакціях суб’єктів підприємницької діяльності. Звичайно, податковий орган за бажанням зможе отримати таку інформацію, але тільки за рішенням суду.
Але що робити, якщо трейдер, з яких-небудь причин, захоче легалізувати свої доходи і, відповідно, заплатити з них податки (особливо, якщо Форекс є основним джерелом його доходу)?
І тут ми стикаємось із певними складнощами. Взагалі кажучи, діяльність форекс-трейдера цілком підпадає під код КВЕД 64.99 «Надання інших фінансових послуг, крім страхування та пенсійного забезпечення, н.в.і.у.» (в його складі, поміж іншого, є й «- інвестиційна діяльність за свій рахунок, наприклад, за допомогою венчурних компаній, інвестиційних клубів тощо»). Але, якщо виплати трейдер отримує від компанії-резидента, то тим самим демонструється, що ця компанія порушує закон (якщо не має банківської ліцензії та реєстрації в НБУ). Якщо ж прибуток отримується від компанії-нерезидента, то трейдер набуває статусу суб’єкта зовнішньоекономічної діяльності з усіма його «принадами» – персональною ліцензією НБУ, валютним рахунком, обов’язковим продажем 100% валютної виручки, відповідним бухгалтерським обліком тощо.
Найпростішим виходом із цієї ситуації вбачається приховання того факту, що дохід отриманий з торгівлі на Форекс. Вибір конкретного шляху легалізації залежить, перш за все, від очікуваних сум доходів та способів отримання виплат. Розглянемо два варіанта організації оподаткування доходів небанківського форекс-трейдера в Україні.
Перший – коли трейдер працює, як фізична особа, не реєструючись, як суб’єкт підприємницької діяльності. У цьому випадку на початку року, наступного за звітним, трейдер повинен звернутися до Державної фіскальної служби України (далі – ДФС) і заповнити бланк «Податкова декларація про майновий стан і доходи». Перед цим треба визначитись, яке саме джерело доходу буде заявлено перед податківцями. Взагалі кажучи, можна декларувати будь-який вид доходів (хоч й оплату за копання ям), головне, щоб ця діяльність не потребувала ліцензування. Куди саме вписувати суму декларованого доходу – варто проконсультуватись у інспектора (скоріш за все, порадять рядок 01.07 «Інші доходи»). В нього ж можна отримати реквізити, на які треба сплачувати податок.
Фізична особа, яка не є суб’єктом підприємницької діяльності, не повинна вести ніякого обліку, тому перевірити правдивість задекларованої суми доходу дуже важко і, скоріш за все, ніхто цим займатись не буде. Єдина ситуація, при якій вбачається імовірність спроби якогось розслідування з боку податківців – дуже велика сума доходу, явно не співставна з задекларованим видом діяльності.
Другий варіант – реєстрація трейдера, як фізичної особи-підприємця – платника єдиного податку. Варто обрати другу групу платників та якийсь із видів діяльності, які можна виконувати віддалено (переклади, копірайтинг, веб-дизайн, програмування тощо), щоб легко можна було пояснити оплату переказами або зарахуванням на картку. Така схема буде привабливою тим, що замість 15 (а за певних умов – 17) відсотків ПДФО трейдер заплатить фіксовану ставку єдиного податку (ЄП) та єдиного соціального внеску (ЄСВ, 34,7% від мінімальної заробітної плати).
Зрозуміло, що, в залежності від середньомісячного прибутку, легко порахувати, що буде дешевше - ЄП+ЄСВ чи ПДФО.
І наостанок – кілька слів з приводу способів отримання грошей трейдером. Звичайно, найпопулярніші з цих способів – це зарахування на банківську картку та Webmoney (або якась інша електронної платіжної системи). З точки зору законодавства, переказ на банківську картку фізичної особи (тобто, на рахунок, номер якого розпочинається з 2620) або переказ грошей будь-якою системою на кшталт Western Union або MoneyGram практично ідентичні звичайній оплаті готівкою. Тому ніяких додаткових питань у податківців виникнути не повинно.
Інша справа – Webmoney чи інші подібні системи. Складність у тому, що українське законодавство визнає лише електронні засоби платежів (електронні гроші), емітовані банками-резидентами України та виражені лише в гривнях (п.п. 1.4 та 2.1 постанови НБУ № 481 від 04.11.2011р.). А ФО-П – платник ЄП має право здійснювати розрахунки лише в грошовій формі (п. 291.6 Податкового Кодексу України). Так що про «титульні знаки», WMZ, «відступлення прав вимоги» та інші подібні речі у відношеннях з податківцями приватному підприємцю не варто навіть згадувати.
Але це не означає, що для трейдера використання Webmoney стає недоступним. Є навіть, як мінімум, два шляхи вирішення цієї проблеми. Перший пропонує нам сама система WM. Це так звані схеми роботи «Без гаманця, з договором» та «Без гаманця, без договору». Детальніше про це можна дізнатись тут: http://webmoney.ua/ukrainian/feedback/77.html
Другий шлях, більш простий, але трішки ризикований, оснований на використанні картки «Приватбанку». Справа в тому, що у банківській виписці платежі виводу гривні як від офіційного сайту webmoney.ua, так і від багатьох обмінників, виглядають як «Переказ з банківської карти через систему Liqpay.com». І – все, ні платника, ні призначення платежу. Тобто, той факт, що гроші виведені з гаманця WM, ніяк не фігурує. Звичайно, за ухвалою суду ДФС може отримати більш детальну виписку по рахунку, але, скоріш за все, призначення платежу там все одно не буде, а платник буде фігурувати у вигляді номера картки та (або) номера телефону. Тобто, інформацію про те, що кошти виведено з Webmoney (а, отже, і про те, що трейдер взагалі використовує WM для розрахунків) податківцям взяти просто нізвідки.
====================
Автор статті: Infospacer
Всі права на статтю належать forexforum.com.ua
Цитувати
Написав Infospacer
